(Áp dụng Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Nghị định 359/2025/NĐ-CP sửa đổi)
Bối cảnh: Công ty Xuất nhập khẩu Hoàng Hải nộp hồ sơ xin hoàn thuế GTGT cho hàng xuất khẩu kỳ tháng 10/2025 với số tiền đề nghị hoàn là 5 tỷ đồng. Ngày nộp hồ sơ là 15/11/2025.
Trong quá trình kiểm tra hồ sơ vào đầu tháng 12/2025, cơ quan thuế phát hiện có 01 tờ hóa đơn đầu vào trị giá tiền thuế là 500 triệu đồng do Công ty Y xuất bán cho Hoàng Hải. Tuy nhiên, trên hệ thống quản lý thuế, Công ty Y đang nợ đọng tiền thuế GTGT của đúng kỳ phát sinh tờ hóa đơn đó. Giao dịch mua bán giữa Hoàng Hải và Y là có thật, thanh toán qua ngân hàng đầy đủ.
Do khối lượng công việc cuối năm nhiều, hồ sơ của Công ty Hoàng Hải bị kéo dài. Đến ngày 05/01/2026, Đoàn kiểm tra mới tiến hành lập Biên bản kiểm tra và dự thảo Quyết định hoàn thuế.
(Biết rằng: Nghị định 359/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/01/2026).
❓ Yêu cầu dành cho Cán bộ kiểm tra: Hướng xử lý đúng nhất đối với tờ hóa đơn 500 triệu đồng đầu vào từ Công ty Y là gì?
A. Từ chối hoàn 500 triệu đồng này vì hồ sơ nộp vào năm 2025 nên phải áp dụng Nghị định 181/2025/NĐ-CP (cấm hoàn nếu bên bán nợ thuế). B. Yêu cầu Công ty Hoàng Hải phải nộp phạt thay hoặc đóng hộ số thuế đang nợ cho Công ty Y thì mới được giải quyết hoàn 500 triệu đồng. C. Chấp nhận hoàn thuế cho tờ hóa đơn 500 triệu đồng này, áp dụng quy định chuyển tiếp của Nghị định 359/2025/NĐ-CP. D. Tạm đình chỉ toàn bộ hồ sơ hoàn thuế 5 tỷ đồng, chuyển hồ sơ sang cơ quan Công an điều tra hành vi mua bán hóa đơn của Công ty Y.
💡 ĐÁP ÁN & CĂN CỨ PHÁP LÝ:
Đáp án đúng: C
Giải thích: * Theo Luật cũ (Khoản 3 Điều 37 NĐ 181/2025): Người mua không được hoàn thuế nếu người bán nợ thuế. Do đó, nếu quyết định hoàn được ký trong tháng 12/2025, Công ty Hoàng Hải sẽ bị loại 500 triệu này.
Tuy nhiên, Nghị định 359/2025/NĐ-CP (có hiệu lực 01/01/2026) đã bãi bỏ quy định oái oăm này. Đồng thời, tại Điều khoản chuyển tiếp quy định: Các hồ sơ xin hoàn thuế đã nộp trước ngày 01/01/2026 nhưng đến ngày này Cơ quan thuế chưa ban hành Quyết định thì được áp dụng ngay quy định có lợi của Nghị định mới. Do ngày 05/01/2026 mới dự thảo Quyết định, Cán bộ thuế phải cho phép Hoàng Hải được hoàn toàn bộ 5 tỷ (bao gồm cả 500 triệu từ hóa đơn của Công ty Y).
Bối cảnh: Công ty Cổ phần Nông sản Việt (Nộp thuế GTGT phương pháp khấu trừ) thực hiện các giao dịch trong kỳ như sau:
Thu mua 100 tấn Hạt điều nhân (chưa rang xay, chưa tẩm ướp) từ nông dân trồng điều với giá 10 tỷ đồng (Lập Bảng kê thu mua).
Công ty thuê Công ty Vận tải X chở lô điều này về kho. Hóa đơn vận tải ghi tiền cước là 100 triệu + VAT 10% (10 triệu). Đã thanh toán chuyển khoản.
Phân phối lô hạt điều này như sau:
Bán 60 tấn cho Công ty TNHH Xuất khẩu Z (Doanh nghiệp).
Bán 30 tấn cho Hợp tác xã Nông nghiệp Xanh.
Bán 10 tấn cho cơ sở kinh doanh của Ông Bình (Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán).
❓ Yêu cầu dành cho Cán bộ kiểm tra: Đánh giá cách kê khai thuế GTGT đầu ra và đầu vào của Công ty Nông sản Việt?
A. Đầu ra: Xuất hóa đơn 5% cho toàn bộ 100 tấn. Đầu vào: Được khấu trừ 10 triệu đồng thuế vận tải. B. Đầu ra: Xuất hóa đơn "Không phải kê khai nộp thuế" cho 60 tấn (bán cho Cty Z) và 30 tấn (bán cho HTX). Xuất hóa đơn 5% cho 10 tấn (bán cho Hộ KD Ông Bình). Đầu vào: Không được khấu trừ 10 triệu đồng (do có doanh thu không chịu thuế). C. Đầu ra: Giống phương án B. Đầu vào: Được khấu trừ toàn bộ 10 triệu đồng thuế vận tải. D. Đầu ra: Xuất hóa đơn 10% cho tất cả vì đây là khâu thương mại. Đầu vào: Được khấu trừ 10 triệu.
💡 ĐÁP ÁN & CĂN CỨ PHÁP LÝ:
Đáp án đúng: C
Giải thích:
Đầu ra: Theo bổ sung của Nghị định 359/2025/NĐ-CP đối với nông sản chưa chế biến ở khâu thương mại:
Bán cho Doanh nghiệp, Hợp tác xã (B2B): Khâu này Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. (Áp dụng cho 60 tấn bán Cty Z và 30 tấn bán cho HTX).
Bán cho Hộ kinh doanh, cá nhân, đối tượng khác (B2C): Khâu này áp dụng Thuế suất 5%. (Áp dụng cho 10 tấn bán cho Hộ KD Ông Bình).
Đầu vào: Theo quy định của Luật Thuế GTGT, mặc dù doanh thu B2B thuộc diện "Không phải kê khai, tính nộp thuế" nhưng cơ sở kinh doanh VẪN ĐƯỢC khấu trừ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho mảng này. Do đó, 10 triệu đồng tiền thuế cước vận tải vẫn được khấu trừ 100%.
Bối cảnh: Ngày 15/08/2025, nhân viên hành chính của Công ty truyền thông Media (Nộp thuế PP khấu trừ) được sếp giao đi siêu thị nội thất để mua sắm vật dụng cho văn phòng. Trong cùng một buổi sáng, nhân viên này đã thực hiện 3 lần thanh toán tại 3 quầy khác nhau của siêu thị này và mang về 3 tờ hóa đơn GTGT mang tên công ty:
Hóa đơn 1: Mua kệ sách, giá thanh toán 3.300.000đ (đã có VAT 10%).
Hóa đơn 2: Mua ghế xoay, giá thanh toán 4.400.000đ (đã có VAT 10%).
Hóa đơn 3: Mua bình đun siêu tốc, giá thanh toán 1.100.000đ (đã có VAT 10%).
Nhân viên này đã lấy tiền mặt cá nhân thanh toán cho siêu thị ở cả 3 hóa đơn. Kế toán công ty sau đó chi tiền mặt trả lại cho nhân viên và tiến hành kê khai khấu trừ 800.000đ thuế GTGT đầu vào của 3 hóa đơn này.
❓ Yêu cầu dành cho Cán bộ kiểm tra: Cơ quan thuế sẽ xử lý số thuế đầu vào 800.000đ này như thế nào khi quyết toán?
A. Chấp nhận khấu trừ toàn bộ vì mỗi hóa đơn đơn lẻ đều có giá trị dưới 5.000.000 đồng. B. Xuất toán (Không cho khấu trừ) toàn bộ 800.000đ vì vi phạm quy định cộng dồn giá trị mua hàng trong cùng 1 ngày từ 1 nhà cung cấp. C. Yêu cầu công ty phải thanh toán lại tiền cho nhân viên bằng chuyển khoản thì mới cho khấu trừ. D. Phạt vi phạm hành chính về hóa đơn nhưng vẫn cho khấu trừ tiền thuế.
💡 ĐÁP ÁN & CĂN CỨ PHÁP LÝ:
Đáp án đúng: B
Giải thích:
Ngưỡng 5 triệu đồng: Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP đã hạ ngưỡng bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt (TTKDTM) xuống còn 05 triệu đồng.
Nguyên tắc cộng dồn: Mặc dù mỗi hóa đơn đơn lẻ đều dưới 5 triệu, nhưng pháp luật quy định: Mua hàng hóa, dịch vụ của cùng một nhà cung cấp trong cùng một ngày có tổng giá trị thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên thì BẮT BUỘC phải có chứng từ TTKDTM.
Tổng mua trong ngày là 8.800.000đ (> 5 triệu) nhưng lại trả bằng tiền mặt. Do đó, toàn bộ số thuế GTGT đầu vào sẽ bị cơ quan thuế xuất toán.
Bối cảnh: Công ty Bất động sản Phú Điền trúng đấu giá một khu đất từ Nhà nước để xây dựng dự án khu dân cư phân lô bán nền. Các chi phí thực tế Công ty đã chi trả bao gồm:
Tiền trúng đấu giá quyền sử dụng đất nộp vào Kho bạc: 100 tỷ đồng.
Chi phí san lấp mặt bằng, làm đường giao thông nội bộ, hệ thống cấp thoát nước (có hóa đơn VAT đầu vào): 30 tỷ đồng.
Tiền bồi thường, hỗ trợ tái định cư đã ứng trước cho người dân (được cơ quan nhà nước phê duyệt): 15 tỷ đồng.
Khi bán các lô đất này, Công ty tính thuế GTGT đầu ra theo công thức: Giá tính thuế = Giá chuyển nhượng - Giá đất được trừ. Kế toán Công ty xác định Giá đất được trừ = 100 tỷ + 30 tỷ + 15 tỷ = 145 tỷ đồng.
❓ Yêu cầu dành cho Cán bộ kiểm tra: Việc xác định Giá đất được trừ của kế toán Công ty Phú Điền là đúng hay sai? Cơ quan thuế xử lý thế nào?
A. Đúng. Toàn bộ chi phí đầu tư vào đất đều được trừ khi tính thuế GTGT. B. Sai. Giá đất được trừ chỉ bao gồm Tiền trúng đấu giá (100 tỷ). Loại bỏ 30 tỷ và 15 tỷ. C. Sai. Giá đất được trừ bao gồm Tiền trúng đấu giá (100 tỷ) trừ đi phần bồi thường đã ứng trước (15 tỷ) = 85 tỷ. Loại bỏ 30 tỷ. D. Sai. Giá đất được trừ là Tiền trúng đấu giá (100 tỷ). Loại bỏ chi phí hạ tầng (30 tỷ) vì thuế GTGT đầu vào của hạ tầng đã được khấu trừ riêng. Tiền bồi thường 15 tỷ nằm trong 100 tỷ trúng đấu giá nên không cộng thêm.
💡 ĐÁP ÁN & CĂN CỨ PHÁP LÝ:
Đáp án đúng: D
Giải thích:
Theo Khoản 1 và Khoản 2 Điều 8 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, đối với đất giao có thu tiền sử dụng đất, "Giá đất được trừ" là tiền sử dụng đất nộp NSNN (chưa trừ tiền bồi thường GPMB). Ở đây tiền trúng đấu giá nộp NSNN là 100 tỷ, đây chính là giá đất được trừ.
Về chi phí hạ tầng 30 tỷ: Pháp luật thuế GTGT cấm cộng chi phí cơ sở hạ tầng vào giá đất được trừ, vì các chi phí làm đường, cống (có hóa đơn VAT) đã được doanh nghiệp kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào rồi. Nếu cộng vào giá đất được trừ nữa sẽ dẫn đến việc "trừ kép" tiền thuế.
Bối cảnh: Công ty Cổ phần Dược phẩm Medika (không kinh doanh vận tải, du lịch hay khách sạn) mua một chiếc xe ô tô SUV 7 chỗ để phục vụ việc đưa đón Tổng Giám đốc đi công tác.
Giá mua xe chưa có thuế GTGT: 3.500.000.000 đồng.
Thuế GTGT 10% ghi trên hóa đơn: 350.000.000 đồng.
Kế toán Công ty Medika đã thực hiện trích khấu hao xe dựa trên nguyên giá 3.5 tỷ và kê khai khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào là 350 triệu đồng.
❓ Yêu cầu dành cho Cán bộ kiểm tra: Hành vi kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của kế toán Công ty có hợp lệ không? Số thuế bị xuất toán (nếu có) là bao nhiêu?
A. Kê khai hợp lệ vì xe phục vụ trực tiếp cho hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh của công ty. B. Không hợp lệ. Công ty bị xuất toán số thuế GTGT đầu vào là 350.000.000 đồng vì mua xe sang phục vụ lãnh đạo. C. Không hợp lệ. Công ty bị xuất toán số thuế GTGT đầu vào là 190.000.000 đồng. D. Không hợp lệ. Công ty bị xuất toán số thuế GTGT đầu vào là 160.000.000 đồng.
💡 ĐÁP ÁN & CĂN CỨ PHÁP LÝ:
Đáp án đúng: C
Giải thích:
Theo Khoản 4 Điều 24 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hành khách, du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (chưa có thuế GTGT) thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá 1,6 tỷ đồng.
Số thuế GTGT được khấu trừ tối đa = 1.600.000.000 x 10% = 160.000.000 đồng.
Số thuế GTGT bị xuất toán (không được khấu trừ) = 350.000.000 - 160.000.000 = 190.000.000 đồng.
Bối cảnh: Công ty Dịch vụ Vận tải & Lưu trú Hòa Bình ký 2 hợp đồng cung cấp dịch vụ cho Công ty TNHH Samsung (là doanh nghiệp chế xuất nằm trong Khu công nghiệp phi thuế quan tại Bắc Ninh):
Hợp đồng 1: Dịch vụ nâng hạ, bốc xếp hàng hóa tại kho của Samsung.
Hợp đồng 2: Dịch vụ đưa đón công nhân viên của Samsung từ Hà Nội đến nhà máy tại Bắc Ninh hàng ngày.
Kế toán Công ty Hòa Bình cho rằng cả 2 dịch vụ đều cung cấp cho Doanh nghiệp chế xuất (trong khu phi thuế quan) nên đã xuất hóa đơn GTGT áp dụng thuế suất 0% cho cả 2 hợp đồng.
❓ Yêu cầu dành cho Cán bộ kiểm tra: Việc áp dụng thuế suất 0% của Công ty Hòa Bình đối với 2 hợp đồng trên là đúng hay sai?
A. Đúng 100%. Mọi dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất đều được hưởng thuế suất 0%. B. Sai. Hợp đồng 1 áp dụng thuế suất 0%. Hợp đồng 2 không được áp dụng 0% mà phải chịu thuế suất thông thường (8% hoặc 10%). C. Sai. Cả 2 hợp đồng đều không được áp dụng 0% do cung cấp dịch vụ diễn ra trên lãnh thổ Việt Nam. D. Sai. Hợp đồng 1 chịu thuế thông thường. Hợp đồng 2 áp dụng 0%.
💡 ĐÁP ÁN & CĂN CỨ PHÁP LÝ:
Đáp án đúng: B
Giải thích:
Hợp đồng 1 (Đúng): Theo Khoản 2 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan được hưởng 0% (bao gồm bốc xếp, nâng hạ hàng hóa).
Hợp đồng 2 (Sai): Điểm l Khoản 4 Điều 17 liệt kê các dịch vụ CẤM áp dụng thuế suất 0% dù cung cấp cho khu phi thuế quan, trong đó bao gồm: Dịch vụ cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ suất ăn công nghiệp). Việc này nhằm tránh lạm dụng chính sách cho các dịch vụ mang tính chất an sinh cá nhân.
Bối cảnh: Nhân dịp sinh nhật công ty, Siêu thị Điện máy K chạy chương trình "Mua 1 Tủ lạnh (giá 20 triệu) tặng kèm 1 Nồi cơm điện (giá vốn 1 triệu, giá bán niêm yết 1.5 triệu)". Tuy nhiên, phòng Marketing của siêu thị đã quên không làm thủ tục thông báo/đăng ký chương trình khuyến mại này với Sở Công Thương sở tại. Khi xuất hóa đơn bán hàng cho khách, kế toán ghi:
Dòng 1: Tủ lạnh: 20.000.000đ - Thuế GTGT 10%: 2.000.000đ.
Dòng 2: Nồi cơm điện (Hàng khuyến mại không thu tiền): 0đ - Thuế GTGT: 0đ.
❓ Yêu cầu dành cho Cán bộ kiểm tra: Cơ quan thuế xử lý dòng hàng hóa Nồi cơm điện trên hóa đơn này như thế nào?
A. Chấp nhận việc xuất hóa đơn 0 đồng vì bản chất khách hàng không trả tiền cho nồi cơm điện. Phạt vi phạm hành chính lỗi không đăng ký Sở Công Thương. B. Truy thu thuế GTGT đầu ra của nồi cơm điện tính trên giá vốn (1.000.000 x 10% = 100.000đ) và xuất toán thuế GTGT đầu vào của chiếc nồi cơm này. C. Truy thu thuế GTGT đầu ra của nồi cơm điện tính trên giá bán niêm yết (1.500.000 x 10% = 150.000đ) vì không làm đúng thủ tục pháp luật thương mại. D. Yêu cầu siêu thị thu hồi hóa đơn và xuất lại 2 hóa đơn tách biệt cho 2 sản phẩm.
💡 ĐÁP ÁN & CĂN CỨ PHÁP LÝ:
Đáp án đúng: C
Giải thích:
Theo Khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Hàng hóa dùng để khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại (phải đăng ký/thông báo) thì giá tính thuế mới bằng không (0).
Trường hợp hàng hóa dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa dùng để biếu, tặng, cho.
Đối với hàng biếu, tặng, giá tính thuế được xác định theo giá tính thuế của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương (tức là giá bán niêm yết 1.5 triệu đồng, không phải giá vốn). Do đó, CQT sẽ truy thu 150.000đ tiền thuế GTGT đầu ra. (Lưu ý: Thuế đầu vào của nồi cơm điện vẫn được khấu trừ do phục vụ mục đích bán hàng).
Bối cảnh: Công ty May mặc VNXK ký hợp đồng xuất khẩu lô quần áo trị giá 100.000 USD cho Đối tác A tại Mỹ. Do Đối tác A đang gặp trục trặc hệ thống ngân hàng, họ đã gửi một Email cho Giám đốc Công ty VNXK với nội dung: "Chúng tôi ủy quyền cho Công ty con của chúng tôi là Công ty B (tại Singapore) thanh toán số tiền 100.000 USD này cho các bạn". Công ty VNXK đồng ý và đã nhận đủ 100.000 USD qua tài khoản ngân hàng từ Công ty B chuyển đến. Tờ khai hải quan ghi tên người nhập khẩu là Đối tác A. Công ty VNXK làm hồ sơ xin hoàn thuế GTGT (thuế suất 0%).
❓ Yêu cầu dành cho Cán bộ kiểm tra: Cơ quan thuế có chấp nhận chứng từ thanh toán này để áp dụng thuế suất 0% và hoàn thuế cho Công ty VNXK không?
A. Chấp nhận, vì tiền đã thực sự về tài khoản ngân hàng của Công ty VNXK tại Việt Nam. B. Chấp nhận, vì có Email xác nhận của Giám đốc đối tác làm bằng chứng ủy quyền. C. Không chấp nhận. Việc ủy quyền thanh toán cho bên thứ ba bắt buộc phải được quy định bằng văn bản trong Hợp đồng xuất khẩu hoặc Phụ lục hợp đồng. D. Không chấp nhận. Luật thuế Việt Nam cấm hoàn toàn việc bên thứ 3 thanh toán thay trong giao dịch xuất khẩu.
💡 ĐÁP ÁN & CĂN CỨ PHÁP LÝ:
Đáp án đúng: C
Giải thích:
Điểm c Khoản 3 Điều 27 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định rất chặt chẽ về chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Trường hợp phía nước ngoài ủy quyền cho bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng cho cơ sở kinh doanh tại VN, thì việc ủy quyền thanh toán này phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (hoặc phụ lục hợp đồng).
Email trao đổi dân sự giữa hai giám đốc không có giá trị pháp lý thay thế cho Hợp đồng thương mại quốc tế để cơ quan Thuế làm căn cứ. Do vi phạm quy định về chứng từ thanh toán, lô hàng này sẽ không được hưởng 0% và bị loại khỏi hồ sơ hoàn thuế.
Bối cảnh: Công ty Cổ phần ABC thuê một căn nhà mặt phố của Ông Hưng để làm trụ sở công ty. Hợp đồng thuê nhà quy định Công ty ABC phải thanh toán tiền nhà, tiền điện, tiền nước hàng tháng. Công ty ABC thanh toán tiền điện hàng tháng qua hình thức Ủy nhiệm chi từ tài khoản công ty chuyển thẳng cho Công ty Điện lực. Tuy nhiên, tờ Hóa đơn điện tử tiền điện do Công ty Điện lực xuất hàng tháng vẫn mang tên và CCCD của Ông Hưng (chủ nhà), không mang MST của Công ty ABC.
❓ Yêu cầu dành cho Cán bộ kiểm tra: Công ty ABC có được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn tiền điện mang tên Ông Hưng không?
A. Không được khấu trừ vì nguyên tắc hóa đơn phải ghi đúng Tên và Mã số thuế của doanh nghiệp. B. Được khấu trừ toàn bộ nhưng phải có văn bản xác nhận của Công an phường. C. Được kê khai khấu trừ nếu Công ty ABC có Hợp đồng thuê nhà và Chứng từ thanh toán tiền điện mang tên Công ty ABC. D. Chỉ được hạch toán vào chi phí Thuế TNDN, không được khấu trừ Thuế GTGT.
💡 ĐÁP ÁN & CĂN CỨ PHÁP LÝ:
Đáp án đúng: C
Giải thích:
Điểm đ Khoản 2 Điều 9 Nghị định 181 (đồng bộ với quy định về chi phí thuế TNDN) giải quyết vướng mắc rất phổ biến này: Cơ sở kinh doanh thuê tài sản (nhà, văn phòng), nếu hóa đơn mang tên chủ tài sản thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Điều kiện hồ sơ: Phải lưu giữ đầy đủ (1) Hóa đơn tiền điện/nước mang tên chủ nhà; (2) Hợp đồng thuê nhà hợp pháp; (3) Chứng từ thanh toán tiền điện/nước cho nhà cung cấp mang tên doanh nghiệp thuê.
Bối cảnh: Bệnh viện Đa khoa tư nhân Tâm An có 2 hoạt động chính trong kỳ:
Dịch vụ khám, chữa bệnh: Doanh thu 8 tỷ đồng (Thuộc diện KHÔNG chịu thuế GTGT).
Dịch vụ cho thuê mặt bằng bãi giữ xe, căng tin bệnh viện: Doanh thu 2 tỷ đồng (Chịu thuế GTGT 10%).
Trong kỳ, bệnh viện chi trả tiền dịch vụ vệ sinh công nghiệp (lau dọn toàn bộ bệnh viện) với tiền thuế GTGT đầu vào là 100 triệu đồng. Kế toán không thể bóc tách được chi phí vệ sinh nào dành riêng cho khu khám bệnh hay khu cho thuê. Kế toán bệnh viện đã lấy toàn bộ 100 triệu đồng này để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong kỳ.
❓ Yêu cầu dành cho Cán bộ kiểm tra: Hành vi kê khai khấu trừ của Bệnh viện Tâm An đúng hay sai? Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thực tế là bao nhiêu?
A. Đúng. Bệnh viện được khấu trừ toàn bộ 100 triệu đồng vì đây là chi phí thiết yếu để duy trì hoạt động. B. Sai. Bệnh viện chỉ được khấu trừ 20 triệu đồng. C. Sai. Bệnh viện không được khấu trừ đồng nào vì hoạt động cốt lõi là y tế không chịu thuế GTGT. D. Sai. Bệnh viện chỉ được khấu trừ 50 triệu đồng theo nguyên tắc chia đôi rủi ro.
💡 ĐÁP ÁN & CĂN CỨ PHÁP LÝ:
Đáp án đúng: B
Giải thích:
Theo Khoản 2 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào dùng cho SXKD chịu thuế GTGT.
Trường hợp không hạch toán riêng được thì phải phân bổ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT trên tổng doanh thu.
Công thức áp dụng:
Tổng doanh thu = 8 tỷ + 2 tỷ = 10 tỷ.
Tỷ lệ doanh thu chịu thuế = (2 tỷ / 10 tỷ) x 100% = 20%.
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 100 triệu x 20% = 20 triệu đồng.
80 triệu đồng tiền thuế không được khấu trừ sẽ được bệnh viện hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN. Hành vi tự ý khấu trừ 100 triệu của bệnh viện là sai và sẽ bị CQT xuất toán 80 triệu.